종합소득세를 신고할 때는 장부를 바탕으로 신고해야 하며 장부에 기입된 매출과 지출 내역에 따라 소득금액을 계산하는 것이 원칙입니다. 종합소득세 간편 장부 작성대상자와 작성하는 방법 및 혜택에 대해 알아보겠습니다.
종합소득세 간편 장부 작성대상자
장부 작성은 간평장부와 복식부기로 나뉘며 업종별 소득금액에 따라 작성해야 하는 장부가 다르므로 본인이 어떤 유형에 속하는지는 홈택스 종합소득세 신고 도움 서비스에서 확인해야 합니다.
간편 장부는 회계지식이 없는 사람이라도 수입과 비용을 가계부 작성하듯이 쉽고 간편하게 작성할 수 있는 영세한 사업자가 매일의 수입과 비용을 기록하도록 국세청이 고시한 장부입니다. 간편 장부를 기장한 영세 사업자는 소득세를 신고할 때 간편 장부에 의해 소득세를 계산할 수 있습니다.
| 업종 | 기준금액 |
| 농업.임업.어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매매업, 그 밖에 아래에 해당하지 아니하는 사업 |
3억원 미만 |
| 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기.가스.증기 및 공기조절 공급업, 수도.하수.폐기물처리.원료재생업, 건설업(비주거용 건물 건설업은 제외), 부동산 개발 및 공급업(주거용 건물 개발 및 공급업에 한정), 운수업 및 창고업, 정보통신업, 금융 및 보험업, 상품중개업, 욕탕업 | 1억5천만원 미만 |
| 부동산 임대업, 부동산업(부동산매매업 제외), 전문.과학 및 기숙 서비스업, 사업시설관리.사업지원 및 임대서비스업, 교육 서비스업, 보건업 믿 사회복지 서비스업, 예술.스포츠 및 여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인 서비스업, 가구내 고용활동 | 7천 5백만원 미만 |
장부 작성대상자는 당해연도에 신규로 사업을 시작하였거나 직전연도 수입금액이 업종별 수입금액 기준에 해당하는 사업자입니다. 복식부기의무자가 간편 장부로 기장하여 소득세를 신고하는 경우에는 무신고로 보아 산출세액의 20% 또는 수입금액의 7/10,000에 해당하는 무신고가산세가 적용됩니다.
종합소득세 간편 장부 기장 혜택과 불이익
◎ 간편 장부 기장 혜택
▶ 산출세액의 5%를 연간 100만 원 한도에서 세액공제 혜택을 받을 수 있습니다.
▶ 특별한 사유가 없는 한 일정기잔 세무조사를 면제해 줍니다.
▶ 기장상 오류나 미비점이 다소 있더라도 장부내용대로 인정합니다.
◎ 간편 장부 기장하지 않은 경우 불이익
▶ 장부기장시의 5%의 기장세액공제 혜택을 받지 못하고 산출세액의 20% 무기장가산세를 추가 부담하게 됩니다.
▶ 실제 소득을 알 수 없어 정부에서 정한 방법으로 소득금액을 계산하게 됩니다.
종합소득세 간편 장부 작성
업무와 관련 미팅할 때 지출하는 비용이나 거래처의 한도 내 경조사비, 출장을 위한 교통비, 업무를 위한 사무용품비 등 실제 영위하는 사업과 직접적으로 관련이 있는 비용들은 모두 필요경비로 처리할 수 있습니다. 사적으로 발생한 식비나 주거비용 등 사업과 직접적으로 관련이 없거나 업무영역과 구분할 수 없는 경우에는 필요경비로 보기 어렵습니다. 필요경비로 처리하려면 세금계산서, 계산서, 현금영수증, 신용카드 매출전표 등 증빙자료를 반드시 구비해두어야 합니다.
◎ 간편 장부 작성 예시
① '일자'는 거래일자 순으로 수입과 비용을 모두 기재합니다.
② '거래내용'은 수입과 비용 거래내역을 요약하여 기록합니다. 1일 평균 매출건수가 50건 이상인 경우 1일 동안의 총매출 금액을 합하여 기재합니다.
③ '거래처'는 상호와 성명 등 거래처 구분이 가능하도록 기재합니다.
④ '수입'은 상품, 제품, 용역의 공급 등 관련된 사업상의 수입, 영업 외 수입을 기재합니다. 매출액을 상품가격과 10%의 부가가치세로 구분하여 각각 금액란과 부가세란에 기재합니다.
⑤ '비용'은 상품 매입액, 원재료 매입액, 일반관리비, 판매비 등 사업 관련 비용을 기재합니다. 세금계산서를 받을 경우에는 세금계산서의 공급가액과 10%의 부가가치세를 구분하여 각각 기재합니다.
⑥ '고장자산 증감'은 건물, 자동차, 컴퓨터 등 고정자산의 매입액 및 부대비용과 자본적 지출을 기재합니다.
⑦ '비고'는 세금계산서, 계산서, 영수증 및 신용카드 거래분에 대하여 거래증빙 유형을 명확하게 기재합니다.